この記事はこんな経営者様・経理ご担当者様におすすめです
- ファクタリングを初めて使い、仕訳の方法がわからない経理担当者
- 2社間と3社間で仕訳が変わると聞いたが、何がどう違うのかわからない方
- 手数料の勘定科目をどう処理すればいいか迷っている方
- freee・弥生での実際の入力方法を確認したい方
編集長からのメッセージ
「ファクタリングの仕訳、どうすればいいですか？」という質問を、相談者の経理担当者からよく受けます。正直に言うと、仕訳を間違えたままにしている会社は多いです。特に手数料の処理と、3社間の「預り金」の扱いで誤りが出やすい。今回は税務調査で指摘されないための正しい処理方法を、freee・弥生の入力例も含めて解説します。
ファクタリングの会計処理の基本｜まず「売却」と「借入」の違いを理解する
ファクタリングは会計上「売掛金の売却」です。銀行借入（負債）ではありません。この前提を理解していないと、仕訳の科目選択で迷います。
| 項目 | ファクタリング | 銀行借入 |
|---|---|---|
| 会計上の性質 | 資産の売却（売掛金→現金） | 負債の増加（借入金） |
| 貸借対照表への影響 | 負債に計上されない | 負債が増える |
| 手数料の処理 | 売上債権売却損（費用） | 支払利息（費用） |
| 返済義務 | なし | あり |
【2社間ファクタリング】の仕訳方法
2社間ファクタリングは、自社とファクタリング会社の2者間で完結します。売掛先（取引先）への通知は不要です。仕訳のポイントは3つのタイミングで処理が発生することです。
Step1：ファクタリング会社から入金されたとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 92万円 | 売掛金 | 100万円 |
| 売上債権売却損 | 8万円 |
※手数料8%の場合。手数料部分を「売上債権売却損」として費用計上します。
Step2：売掛先から自社口座に入金されたとき（2社間特有）
2社間の場合、売掛先はファクタリングを知らないため、通常通り自社口座に入金してきます。この入金はファクタリング会社に送金する義務があるため「預り金」で処理します。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 100万円 | 預り金 | 100万円 |
Step3：ファクタリング会社に送金したとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 預り金 | 100万円 | 普通預金 | 100万円 |
担当コンサルタントの判断メモ：
「2社間で一番多い間違いは”預り金”を使わないこと」
Step2の入金を「売上」や「雑収入」で処理してしまうケースが非常に多いです。売掛金はStep1で既に売却済みのため、Step2の入金は自社の収益ではありません。「預り金」で処理しないと、税務調査で二重計上を指摘される原因になります。
【3社間ファクタリング】の仕訳方法
3社間ファクタリングは、売掛先にも通知・承諾を得た上で行う取引です。売掛先は直接ファクタリング会社に支払うため、2社間と比べて仕訳が少なくシンプルです。
Step1：ファクタリング会社から入金されたとき
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 普通預金 | 94万円 | 売掛金 | 100万円 |
| 売上債権売却損 | 6万円 |
※手数料6%の場合。3社間は売掛先への通知が必要な代わりに、手数料が2社間より低くなる傾向があります。
3社間では売掛先がファクタリング会社に直接支払うため、Step2（預り金処理）は不要です。これが2社間と3社間の仕訳上の最大の違いです。
手数料の勘定科目｜「売上債権売却損」が正解
ファクタリングの手数料は「売上債権売却損」または「売掛債権売却損」で処理します。「支払手数料」や「支払利息」は誤りです。
| 勘定科目 | 正誤 | 理由 |
|---|---|---|
| 売上債権売却損 | ✅ 正解 | 売掛金（資産）を売却した際の損失として処理 |
| 売掛債権売却損 | ✅ 正解 | 同義。どちらを使っても問題なし |
| 支払手数料 | ❌ 誤り | ファクタリングは売却であり、サービスの手数料ではない |
| 支払利息 | ❌ 誤り | 借入ではないため利息の概念が適用されない |
なお「売上債権売却損」は営業外費用として損益計算書に計上されます。消費税の扱いについては、ファクタリングの手数料は非課税取引です。消費税は課税されません。
担当コンサルタントの判断メモ：
「支払利息で処理している会社は今すぐ確認を」
「支払利息」で処理してしまうと、税務調査で「借入と同じ扱いをしているが、実態は売却では？」と指摘される可能性があります。また、負債計上していた場合はバランスシートの修正も必要になります。現在「支払利息」で処理している場合は、顧問税理士に確認することをお勧めします。
freee・弥生での入力方法
freeeでの処理方法
freeeでは「取引」→「取引を登録」から仕訳を入力します。
【Step1】ファクタリング会社から入金時（100万円の売掛・手数料8%の場合）
- 「収支」：支出（借方）
- 「勘定科目」：普通預金（92万円）、売上債権売却損（8万円）
- 「税区分」：売上債権売却損は「非課税仕入」を選択
- 「取引先」：ファクタリング会社名
【Step2】売掛先から入金時（2社間のみ）
- 「勘定科目」：普通預金（借方）/ 預り金（貸方）
- 「取引先」：売掛先の会社名
弥生会計での処理方法
【Step1】ファクタリング会社から入金時
- 「振替伝票」を使用
- 借方：普通預金 92万円 / 売上債権売却損 8万円
- 貸方：売掛金 100万円
- 税区分：売上債権売却損は「課税対象外」を選択
消費税の扱い｜ファクタリング手数料は非課税
ファクタリングの手数料は消費税法上「金融取引」に分類され、非課税取引です。消費税は課税されません。freeeでは「非課税仕入」、弥生では「課税対象外」を選択してください。
よくある間違いと注意点まとめ
- ❌ 手数料を「支払利息」で処理：借入ではないため誤り。「売上債権売却損」が正解
- ❌ 2社間で売掛先からの入金を「売上」で処理：売掛金は既に売却済みのため二重計上になる。「預り金」が正解
- ❌ 手数料に消費税を計上する：ファクタリング手数料は非課税取引。消費税は不要
- ❌ ファクタリングを「借入金」として貸借対照表に計上する：売却であり負債ではない。バランスシートへの影響なし
この記事のまとめ
- ファクタリングは「売掛金の売却」：借入ではないため負債計上不要。バランスシートへの影響なし。
- 手数料の勘定科目は「売上債権売却損」：「支払利息」「支払手数料」は誤り。消費税は非課税。
- 2社間は「預り金」の処理が必須：売掛先からの入金を「売上」や「雑収入」で処理すると二重計上になる。
- 3社間は仕訳がシンプル：売掛先がファクタリング会社に直接支払うため、預り金処理が不要。
- 不明点は顧問税理士に確認：処理方法に迷う場合は、顧問税理士に相談するのが最も確実。
よくある質問（FAQ）
Q1. ファクタリングの手数料は経費として認められますか？
A1. 認められます。「売上債権売却損」として営業外費用に計上してください。ただし、消費税は非課税取引のため課税仕入れにはなりません。freeeでは「非課税仕入」、弥生では「課税対象外」を選択してください。
Q2. ファクタリングを使うと税務調査で問題になりますか？
A2. 正しく処理していれば問題になりません。ファクタリングは合法的な資金調達手段です。問題になるのは仕訳の誤り（手数料を支払利息で処理、売掛先からの入金を売上で処理など）です。本記事の正しい仕訳方法で処理してください。
Q3. 複数回ファクタリングを使った場合、まとめて仕訳できますか？
A3. 取引ごとに個別に仕訳するのが原則です。売掛先・金額・タイミングが異なるため、まとめて処理すると管理が複雑になります。月次の締め処理でまとめて確認する場合も、元の取引は1件ずつ記録してください。
この記事の監修：ビジネクションメディア 編集長・坂井
大手広告会社プランナー、出版社編集者を経て独立。自らベンチャー企業を立ち上げた際、売上はあるのに手元の現金が足りない「資金繰りの恐怖」を痛感。これまで累計3,511件以上の資金調達の悩みに向き合い、支援後の事業継続率98.1%という確かな実績を誇る。ファクタリングの会計処理・仕訳に関する相談も多数対応。
仕訳の処理方法に不安がある方へ
「この処理で合っているか確認したい」「ファクタリングの利用を検討中だが会計処理が心配」という方は、まずご相談ください。資金調達の方法とあわせて、経理処理の流れもご説明します。
お電話：03-6478-2263（平日9:00〜18:00）
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